Патентная система налогообложения. Основные положения и грядущие изменения 2018

Патентная система налогообложения была введена как отдельная система в 2013 году и с тех пор ежегодно набирает популярность. Перейти на патентную систему (ПСН) могут только индивидуальные предприниматели. Она была введена специально для поддержки и развития малого бизнеса, ПСН наиболее понятна для начинающих предпринимателей, освобождает от уплаты иных налогов, налоговая отчетность, подлежащая сдаче, минимальна.

Для перехода и применения ПСН необходимо соблюсти следующие условия:

В процедуре перехода на ПСН также не планируется никаких изменений – заявление по форме 26.5-1. должно быть подано не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН. Срок использования патента от 1 до 12 календарных месяцев в пределах календарного года. Заявление может быть подано лично или через представителя, направлено в виде почтового отправления с описью вложения или передано в электронной форме.

Обратите внимание: с 29 сентября 2017 года действует новая форма заявления 26.5-1! Она доступна на сайте ФНС – nalog.ru в разделе «Патентная система налогообложения».

Согласно письму МинФина от 14.07.2017 № 03-11-12/45160 налоговый орган вправе рассмотреть заявление, поданное менее чем за 10 дней до даты начала действия патента, но до заявленной даты начала действия патента. Тем не менее лучше не опаздывать с подачей заявления, т.к. в той мере налоговый орган вправе отказать и ничего не рассматривать.

Внимание: в выдаче патента откажут, если:

Применение ПСН освобождает ИП от уплаты следующих налогов:

1. Налог на доходы физических лиц - в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения
2. Налог на имущество физических лиц - в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения
3. НДС – за исключением НДС, подлежащего уплате:
   - при осуществлении видов деятельности, в отношении которых не применяется ПСН;
   - при ввозе товаров на территорию РФ.

Утрата права на применение ПСН с 2017 года возможна только по двум основаниям: превышение предельной суммы доходов и предельной численности наемных работников. Несвоевременная уплата налога не приведет к переходу на общую систему.

Возобновление применения ПСН при утрате права до истечения срока действия патента, по-прежнему возможно не ранее чем со следующего налогового периода, т.е. с нового календарного года.

Изменения, которые коснутся ИП, применяющих ПСН, в 2018 году

Самым существенным изменением станет необходимость применения онлайн-касс с 01 июля 2018 года, но не для всех.

Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 337-ФЗ внес поправки, согласно которым, ИП на ПСН с видами деятельности, предусмотренными пп. 1 - 15, 18 - 28, 30 - 44, 49 - 58, 60 - 63 п. 2 ст.346.43 вправе не применять контрольно-кассовую технику в части указанных видов деятельности до 1 июля 2019 года.

ИП на ПСН с видами деятельности, предусмотренными пп. 45 - 48 п. 2 пт. 346.43 НК РФ, вправе не применять ККТ до 01 июля 2019 года, если они не имеют работников, с которыми заключены трудовые договоры.

27 ноября 2017 также был принят Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 349-ФЗ (вступает в силу с 01.01.2018г.), который устанавливает право на налоговый вычет на покупку новой кассы в размере не более 18 тысяч рублей на каждый экземпляр контрольно-кассовой техники при условии регистрации указанной контрольно-кассовой техники в налоговых органах с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года. В вычет можно будет включить не только стоимость самой машины, но и покупку фискального накопителя, программного обеспечения, его настройку и т.д.

Фиксированные взносы ИП

С 1 января 2018 года фиксированные взносы не будут привязаны к размеру МРОТ. Размер взносов будет устанавливаться Правительством России каждый год отдельным законом.

На 2018 год определены следующие суммы по страховым взносам ИП «за себя»:

Также останется дополнительный взнос в размере 1% от дохода, превышающего годовой доход ИП в размере 300 тысяч рублей.

При этом максимальный взнос на пенсионное страхование составит:
26545 х 8 = 212 360 рублей.

Штраф за просрочку оплаты патента

Согласно письму МинФина от 18.10.2017 N 03-11-09/68364 если ИП на ПСН оплатил патент с опозданием (или оплатил патент не полностью), то штрафа за это нарушение не будет. ИП придется оплатить только сам налог по ПСН + пени за просрочку оплаты.

Перед подачей заявления на новый период рекомендуем уточнить в своей налоговой инспекции перечень видов деятельности, в отношении которых возможен переход на ПСН, а также уточнить размер стоимости патента на 2018 год в налоговом калькуляторе, размещенном на сайте nalog.ru.

Кроме того, уточните не введены ли в отношении ваших видов деятельности налоговые каникулы, например, с 01 января 2018 года применяется Закон города Севастополя от 25.10.2017 № 370-ЗС «Об установлении налоговой ставки 0 процентов для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей при применении упрощенной и (или) патентной системы налогообложения на территории города Севастополя».